BazEkon - The Main Library of the Cracow University of Economics

BazEkon home page

Main menu

Author
Spigarska Ewa (Uniwersytet Gdański)
Title
Bilans zakładów ubezpieczeń na potrzeby wymogów wypłacalności i do celów statutowych - podobieństwa i różnice
Balance Sheet of Insurance Companies for Solvency Requirements and for Statutory Purposes - Similarities And Differences
Source
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 2016, nr 415, s. 214-224, tab., bibliogr. 17 poz.
Research Papers of Wrocław University of Economics
Issue title
Ubezpieczenia wobec wyzwań XXI wieku
Keyword
Rachunkowość, Bilans, Wypłacalność, Wycena aktywów, Dyrektywa Solvency II
Accounting, Balance sheet, Financial solvency, Asset valuation, Solvency II directive
Note
streszcz., summ.
Abstract
Zgodnie z dyrektywą Wypłacalność II zakłady ubezpieczeń prowadzące działalność w krajach Unii Europejskiej są zobowiązane stosować dwa odrębne systemy sprawozdawczości. Według wymogów wymienionej dyrektywy zakłady ubezpieczeń i reasekuracji będą musiały sporządzać sprawozdania o ich wypłacalności i publicznie je ujawniać. Równocześnie będą zobowiązane sporządzać sprawozdania na potrzeby prawa bilansowego, co wynika jednoznacznie z ustawy o rachunkowości i Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej. Jednym z podstawowych elementów sprawozdania jest bilans, który przedstawia majątek i źródła jego finansowania w zakładach ubezpieczeń. Celem artykułu jest omówienie podobieństw i różnic w zakresie sporządzania bilansu dla potrzeb wypłacalności i dla celów statutowych. Zostaną wskazane metody wyceny aktywów i zobowiązań dla dwóch odrębnych systemów sprawozdawczości, jak i możliwości wykorzystania danych posiadanych przez rachunkowość dla celów wypłacalności. Niestety, nowe regulacje oznaczają dla zakładów ubezpieczeń prowadzenie podwójnej sprawozdawczości ze względu na cel, jakiej ma służyć.(abstrakt oryginalny)

According to the Solvency II Directive insurance companies operating in European Union countries are obliged to carry out two separate reporting systems. In accordance with the requirements of the Directive insurance and reinsurance companies will have to report on their solvency and publicly disclose them. At the same time they will be required to report for the purposes of accounting law, which follows clearly the accounting legislation and International Financial Reporting Standards. One of the basic elements of the report is the balance sheet that shows the assets and sources of its funding by insurance companies. This paper will present similarities and differences in the compilation of the balance sheet for solvency purposes and for statutory purposes. It will identify the valuation of assets and liabilities for two separate reporting systems, as well as the possibility of using the accounting data for the solvency purposes. Unfortunately, the introduction of the new regulations mean for insurance companies conducting double reporting.(original abstract)
Accessibility
The Main Library of the Cracow University of Economics
The Library of Warsaw School of Economics
The Library of University of Economics in Katowice
The Main Library of Poznań University of Economics and Business
The Main Library of the Wroclaw University of Economics
Szczecin University Main Library
Full text
Show
Bibliography
Show
  1. Chmielowiec-Lewczuk M., 2014, Wpływ wymagań Solvency II na koszty działalności ubezpieczeniowej, Zarządzanie i Finanse Journal of Management and Finance, vol. 12, no. 1, s. 139-149.
  2. Dyrektywa Rady z dnia 19 grudnia 1991 r. o rocznych bilansach i skonsolidowanych bilansach firm ubezpieczeniowych ze zm. (91/674/EWG).
  3. Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II), Dz.Urz. UE L 335 z 17.12.2009.
  4. Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2014/51/UE z dnia 16 kwietnia 2014 r. zmieniająca dyrektywy 2003/71/WE i 2009/138/WE oraz rozporządzenia (WE) nr 1060/2009, (UE) nr 1094/2010 i (UE) nr 1095/2010 w zakresie uprawnień Europejskiego Urzędu Nadzoru (Europejskiego Urzędu Nadzoru Ubezpieczeń i Pracowniczych Programów Emerytalnych) oraz Europejskiego Urzędu Nadzoru (Europejskiego Urzędu Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych) - Omnibus II, Dz.Urz. UE L 153 z 22.05.2014.
  5. Gierusz J., 2012, Pomiar wartości aktywów i zobowiązań w świetle MSSF 13 "Wycena w wartości godziwej", Prace i Materiały Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Gdańskiego, nr 4, s. 207-219.
  6. Lament M., 2013, Ocena wypłacalności zakładu ubezpieczeń a system informacyjny rachunkowości, CeDeWu, Warszawa.
  7. Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej 4 Umowy ubezpieczeniowe, Dz.Urz. UE L 320 z 29.11.2008.
  8. Molenda W., 2008, Wartość godziwa - zastosowanie i procedury ustalania, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
  9. Projekt ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej z 16 lutego 2015 r., https://legislacja. rcl.gov.pl/docs//2/12269454/.../dokument150673.pdf (4.05.2015).
  10. Rozporządzenie delegowane Komisji (UE) 2015/35 z dnia 10 października 2014 r. uzupełniające dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II), Dz.Urz. UE L 12 z 17.05.2015.
  11. Rozporządzenie Komisji Unii Europejskiej nr 1255/2012 z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1126/2008 przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do Międzynarodowego Standardu Rachunkowości (MSR) 12, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 1 i 13 oraz Interpretacji Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej (KIMSF) 20, Dz.Urz. UE L 360 z 29.12.2012 r.
  12. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych, Dz.U., nr 149, poz. 1674 ze zm.
  13. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2003 r. w sprawie sposobu wyliczenia marginesu wypłacalności oraz minimalnej wysokości kapitału gwarancyjnego dla działów i grup ubezpieczeń, Dz.U. nr 211, poz. 2060 ze zm.
  14. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji, Dz.U. nr 226, poz. 1825 ze zm.
  15. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. nr 121, poz. 591 ze zm.
  16. Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej, Dz.U. nr 124, poz. 1151 ze zm.
  17. Wyniki badania ilościowego QIS w sektorze ubezpieczeń za rok 2013, Urząd Komisji Nadzoru Finansowego, Warszawa 2014.
Cited by
Show
ISSN
1899-3192
Language
pol
URI / DOI
http://dx.doi.org/10.15611/pn.2016.415.20
Share on Facebook Share on Twitter Share on Google+ Share on Pinterest Share on LinkedIn Wyślij znajomemu