- Author
- Lipniewicz Rafał (University of Wroclaw)
- Title
- Subsidiary as a Fixed Establishment
Spółka zależna jako stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej - Source
- Krytyka Prawa, 2021, T. 13, Nr 2, s. 78-94, bibliogr. 9 poz.
- Keyword
- Podatek od wartości dodanej (VAT), Działalność gospodarcza, Usługi
Value Added Tax (VAT), Business activity, Services - Note
- summ., streszcz.,
- Abstract
- Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (FE) stanowi jedną z instytucji unijnego systemu podatku od wartości dodanej, której konstrukcja ma zasadnicze znaczenie dla prawidłowego ustalenia właściwej jurysdykcji podatkowej państwa członkowskiego UE dla celów rozliczenia podatku VAT w sytuacjach świadczenia usług o transgranicznym charakterze. Jednakże przyjęta przez prawodawcę unijnego (a w rezultacie adaptowana do legislacji krajowych państw członkowskich) konstrukcja prawna FE budzi liczne wątpliwości interpretacyjne. Wobec braku jednoznacznie sformułowanych w prawie UE warunków uznania określonej obecności i aktywności przedsiębiorstwa za konstytuujące FE istotną rolę odgrywają reguły interpretacyjne zawarte w orzeczeniach Trybunału Sprawiedliwości UE. Wśród podejmowanych przez TSUE prób doprecyzowania "obszarów nieostrości" wynikających z dynamiki współczesnych procesów biznesowych jednym z najbardziej interesujących jest kwestia możliwości uznania spółki zależnej za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej spółki dominującej. Celem niniejszego artykułu jest analiza uwarunkowań prawnych i ekonomicznych, których spełnienie może stanowić przesłankę uznania spółki zależnej za FE spółki dominującej, ze szczególnym uwzględnieniem rozstrzygnięcia TS z dnia 7 maja 2020 r. w sprawie Dong Yang (C-547/18).(abstrakt oryginalny)
Fixed establishment (FE) is one of the institutions of the EU value added tax system; its structure is essential to correctly determine the right tax jurisdiction of an EU Member State for the purpose of VAT settlement in situations of cross-border provision of services. However, the legal structure of a FE adopted by the EU legislator (and, consequently, adapted to national legislation of the Member States) causes uncertainty when it comes to its interpretation. In the absence of unambiguously defined conditions in EU law to consider a specific presence and activity of an enterprise to be a FE, interpretation rules contained in judicial decisions issued by the Court of Justice of the EU play an important role. Among attempts made by the CJEU to clarify the 'blur areas' resulting from the dynamics of modern business processes, one of the most interesting ones is the possibility of considering a subsidiary to be a fixed establishment for a parent company. The purpose of this paper is to analyse legal and economic factors, the fulfilment of which may constitute a condition for considering a subsidiary to be a fixed establishment for a parent company, with particular emphasis on the ruling of the Court of Justice of 7 May 2020 in the Dong Yang case (C-547/18).(original abstract) - Full text
- Show
- Bibliography
-
- Beretta G., Dong Yang Electronics (Case C-547/18): Oh Yes, a Subsidiary Can (also) Be a Fixed Establishment under EU VAT, but Information Asymmetries May Save You!, "Kluwer International Tax Blog" 15.06.2020, http://kluwertaxblog.com/2020/06/15/dongyang-electronics-case-c-547-18-oh-yes-a-subsidiary-can-also-be-a-fixed-establishment-under-eu-vat-but-information-asymmetries-may-save-you/ (access: 5.11.2020).
- Beretta G., Dong Yang Electronics (Case C-547/18): Can a Subsidiary Be (also) a Fixed Establishment under EU VAT?, "Kluwer International Tax Blog" 22.11.2019, http://kluwertaxblog.com/2019/11/22/dong-yang-electronics-case-c-547-18-can-a-subsidiarybe-also-a-fixedestablishment- under-eu-vat/ (access: 5.11.2020).
- Bijl J., The EU VAT Treatment of Vouchers in the Context of Promotional Activities, Tilburg 2019.
- Doesum, van, A., Nellen F., Economic Reality in EU VAT, "EC Tax Review" 2020, 5.
- Heydari S., When One Becomes Two: The Forlorn Future of the Fixed Establishment, "Derivatives & Financial Instruments" 2014, 3.
- Rutkowska-Brdulak A., Stałe miejsce prowadzenia działalności w VAT a podmiotowość prawnopodatkowa. Dylematy, konsekwencje, ryzyka, LEX 2018.
- Terra B., Kajus J., Introduction to European VAT, "IBFD" 2019.
- Sarnowski J., Selera P., Bartosiak A., Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie niemieckiego podatku VAT i niemieckiej praktyki podatkowej, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, 3.
- Schippers M.L., Boender J.M.B., VAT and Fixed Establishments: Mysteries Solved?, "Intertax" 2015, 11.
- Cited by
- ISSN
- 2450-7938
2080-1084 - Language
- eng
- URI / DOI
- http://dx.doi.org/10.7206/kp.2080-1084.450
