BazEkon - The Main Library of the Cracow University of Economics

BazEkon home page

Main menu

Author
Janus Agnieszka (Uniwersytet Łódzki)
Title
Comparative analysis of commercial partnership in the context of changes in Polish tax law
Source
Argumenta Oeconomica, 2023, nr 2 (51), s. 213-232, rys., tab., bibliogr. 25 poz.
Keyword
Prawo podatkowe, Spółki komandytowe, Podatki
Tax regulations, Limited partnerships, Taxes
Note
JEL Classification: G3
summ.
Abstract
The aim of the article was to examine the implications of changes in the rules of taxation of the income of limited joint-stock partnerships (LJSP) and limited partnerships (LP) for their dynamics and structure, especially against the background of other commercial partnerships. The hypothesis is that the changes in the rules of taxation of the income of limited joint-stock partnerships and limited partnerships negatively influenced their attractiveness as legal forms of running a business. The research methods used in the article were the analysis of the dynamics of time series, the Fisher-Snedecor test to verify the hypothesis of equality variance and the least squares method. It turns out that the amendment to the tax laws of legal persons/ entities (01.01.2014) by equalising the tax status of the LJSP with the status of legal persons/entities contributed to the increase in the tax burden of those companies, the decline in their numbers in both the commercial partnerships (CP), as well as companies in total in Poland, and in this way the decrease of the structure and dynamics indices. In turn, further changes from 1 January 2021 meant that not only the LJSP ceased to be attractive as a tool to minimise the tax burden for the owners, but also LP. In 2020, the highest decrease in the number of all companies in Poland, amounting to 6.8%, was recorded by LJSP, while in 2021 - LP (7.1%). The results of the Fisher-Snedecor test for the difference in the number of companies calculated year on year confirmed that after 2014 there was a large change in the level of differentiation in the number of limited joint-stock partnerships compared to the previous years. The number of companies decreased rapidly from year to year, which proves the decline in interest in this form of business, and the decline was manifested by a significant increase in data variability, as demonstrated by the Fisher-Snedecor test. The author observed a similar situation for limited partnerships as the change in their number year-on-year was also very differentiated before and after 2014. However, such a conclusion cannot be drawn in relation to general partnerships and partnerships, which indicates that the change in regulations introduced on 1 January 2014 did not affect the trend to create these activities. Additionally, the estimation of regression model parameters for CP group companies showed that the change in the number of LJSP year on year did not change the number of companies of other types.(original abstract)
Accessibility
The Main Library of the Cracow University of Economics
The Main Library of the Wroclaw University of Economics
Full text
Show
Bibliography
Show
  1. Aczel, A. D. (2000). Statystyka w zarządzaniu. PWN.
  2. Assidi, S., Aliani, K., & Omri, M. A. (2016). Tax optimization and the firm's value: Evidence from the Tunisian context. Borsa Istanbul Review, 16(3).
  3. Baumann, M., Boehm, T., & Knoll, B. (2020). Corporate taxes, patent shifting, and anti-avoidance rules: Empirical evidence. Public Finance Review, 48(4), June 19.
  4. Červena, K., & Románová, A. (2018). Economic-political causes of tax evasion (Theoretical Background). In E. Lotko, U. K. Zawadzka-Pąk, & M. Radvan (Eds.) Optimization of Organization and Legal Solutions concerning Public Revenues and Expenditures in Public Interest (Conference Proceedings), http://hdl.handle.net/11320/6977
  5. Goh, B. W., Lee, J., Lim, C. Y., & Shevlin, T. (2016). The effect of corporate tax avoidance on the cost of equity. Accounting Review, 91(6).
  6. Gruszczyński, M. (Ed.) (2009). Ekonometria i badania operacyjne. PWN.
  7. Informacje i opracowania statystyczne GUS, Departament Metodologii, Standardów i Rejestrów (2012). Zmiany strukturalne grup podmiotów gospodarki narodowej w rejestrze REGON, 2011 r. http://www.stat.gov.pl
  8. Informacje statystyczne GUS, Departament Standardów i Rejestrów (2022). Zmiany strukturalne grup podmiotów gospodarki narodowej w rejestrze REGON, 2021 r. http://www.stat.gov.pl
  9. Iwin-Garzyńska, J. (2016). Nowe oblicze optymalizacji podatkowej w Polsce [w:] Opodatkowanie przedsiębiorstw, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 5/2016 (83), cz. 1. Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.
  10. Janus, A. (2016). Wybrane konsekwencje zmian zasad opodatkowania dochodów spółki komandytowoakcyjnej, Gospodarka w Praktyce i Teorii 42(1). Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego. https://doi.org/10.18778/1429-3730.42.01
  11. Koźmik, M. (2011). Znaczenie formy opodatkowania działalności gospodarczej osób fizycznych w optymalizacji podatkowej [w:] Rachunek kosztów i rachunkowość zarządcza, Teoria i praktyka, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu nr 188. Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu.
  12. Król, S. (2018), Tax management in an enterprise. Word Scientific News, 104(2018), 306-318. http://www.worldscientificnews.com/wp-content/uploads/2018/07/WSN-104-2018-299-312.pdf
  13. Matejun, M., & Kaczmarek, E. (2010). Wpływ form opodatkowania podatkiem dochodowym na funkcjonowanie małych i średnich przedsiębiorstw [w:] M. Matejun (ed.), Wyzwania i perspektywy zarządzania w małych i średnich przedsiębiorstwach. Wydawnictwo C.H. Beck.
  14. Mentel-Wyrzychowska, E. (2020). Objęcie spółek komandytowych i niektórych jawnych CIT. Gazeta Podatkowa nr 103, (1769) from 24.12.2020. https://www.pit.pl/podatek-dochodowy/objeciespolek-komandytowych-i-niektorych-jawnych-cit-1002785
  15. Riedel, N. (2018). Quantifying international tax avoidance: A review of the academic literature. Review of Economics, 69(2). https://doi.org/10.1515/roe-2018-0004
  16. Sosnowski, M. (2012). Znaczenie zasad podatkowych dla systemu podatkowego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52/2012 (708). Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.
  17. Stolarski, A. (2012). Konsekwencje podatkowe i parapodatkowe a wybór formy prawnej przez MŚP. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 52/2012 (708). Wydawnictwo Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego.
  18. Tang, T.Y.H (2019). The value implications of tax avoidance across countries. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 34(4).
  19. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 2021, poz. 11, 255).
  20. Ustawa z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. 2020, poz. 1526, 2320).
  21. Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2020, poz. 2123).
  22. Ustawa z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym (Dz. U. 2013, poz. 1387).
  23. Werner, A. (2013). Pojęcie planowania i optymalizacji podatkowej. Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów, Zeszyt Naukowy (126), 58. Szkoła Główna Handlowa w Warszawie.
  24. Wyciślok, J. (2013). Optymalizacja podatkowa. Legalne zmniejszanie obciążeń podatkowych. Wydawnictwo C.H. Beck.
  25. Zeng, T. (2019). Relationship between corporate social responsibility and tax avoidance: international evidence. Social Responsibility Journal, 15(2).
Cited by
Show
ISSN
1233-5835
Language
eng
URI / DOI
http://dx.doi.org/10.15611/aoe.2023.2.11
Share on Facebook Share on Twitter Share on Google+ Share on Pinterest Share on LinkedIn Wyślij znajomemu