BazEkon - The Main Library of the Cracow University of Economics

BazEkon home page

Main menu

Author
Brudny Martyna (Uniwersytet Łódzki), Gniadkowska-Szymańska Agata (Uniwersytet Łódzki)
Title
Analiza porównawcza CIT estońskiego w Polsce i Estonii
Comparative Analysis of Estonian CIT in Poland and Estonia
Source
Zeszyty Naukowe Polskiego Towarzystwa Ekonomicznego w Zielonej Górze, 2024, nr 20, s. 97-112, rys., tab., bibliogr. 48 poz.
Scientific Journal of Polish Economic Society in Zielona Góra
Keyword
System podatkowy, Analiza porównawcza, Podatki, Podatek dochodowy
Tax system, Comparative analysis, Taxes, Income tax
Note
JEL Classification: H2, H21, K34
streszcz., summ.
Country
Estonia
Estonia
Abstract
Funkcjonujący od ponad dwudziestu lat podatek od dywidend w Estonii zainspirował kilka krajów do zmian w ich aktualnym prawie podatkowym. Przykładem takiego kraju jest Polska, która to w 2021 roku postanowiła wprowadzić podatek od wypłacanych zysków zwany CIT estońskim. Celem pracy jest przedstawienie ryczałtu w Polsce i Estonii oraz przeanalizowanie skutków stosowania tej formy opodatkowania przez przedsiębiorstwa w obu analizowanych krajach. Części empiryczna zawiera porównanie CIT Estońskiego w obu krajach, jego wpływ na przedsiębiorstwa w Estonii oraz jego brak wpływu w Polsce. Poza analizą przedstawiono również Łotwę jako przykład kraju, który również korzysta z podatku od wypłacanych zysków. W badaniach posłużono się głównie danymi z Głównego Urzędu Statystycznego w Polsce oraz z Urzędu Statystycznego w Estonii.(abstrakt oryginalny)

The dividend tax in force in Estonia for over twenty years has inspired several countries to change their current tax law. An example of such a country is Poland, which in 2021 decided to introduce a tax reform, namely a tax on distributed profits called the Estonian CIT. The aim of the work is to present the lump sum in Poland and Estonia and to analyze the impact of using this form of taxation on enterprises in both analyzed countries. The empirical part includes a comparison of the Estonian CIT in both countries, its impact on Estonian enterprises and its lack of impact in Poland. In addition to the analysis, Latvia was also presented as an example of a country that also uses the tax on distributed profits. The research mainly used data from the Central Statistical Office in Poland and the Statistical Office in Estonia.(original abstract)
Full text
Show
Bibliography
Show
  1. Ambasada Estonii Warszawa. Program e-rezydencji. Pobrano z: https://warsaw.mfa.ee/pl/program-e-rezydencji/ (dostęp dnia 26.06.2023 r.).
  2. Bzunek, M. (2018). econopedia.pl. Wskaźnik zadłużenia kapitału własnego - wzór i przykład. Pobrano z: https://econopedia.pl/fp/wskaznik-zadluzenia-kapitalu-wlasnego-wzor-i- przyklad/ (dostęp dnia 15.06.2023 r.).
  3. Coda, M., Pobrano z: https://kms-kancelaria.pl/estonski-cit-czyli-ile-moga-zyskac- wlasciciele-spolek/ (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
  4. Devereux, M. P., Griffith, R., & Klemm, A. (2002). Corporate income tax reforms and international tax competition. Economic policy, 17(35), 449-495.
  5. Dmowski, A. (2022). Ryczałt od dochodów spółek, tzw. estoński CIT-czy jest to korzystna forma opodatkowania? Doradztwo Podatkowe - Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 7(311), 11-24.
  6. Ejsmont, A. Ostrowska, D. (2011). Analiza wskaźnikowa działalności przedsiębiorstw: wybrane elementy. Suwałki: PWSZ Suwałki.
  7. Emta.ee. Taxation of dividends. Pobrano z: https://www.emta.ee/en/business-client/taxes- and-payment/income-and-social-taxes/taxation-dividends (dostęp dnia 26.06.2023 r.).
  8. Flor, E. Estoński CIT od 2022 r. Wybrane zagadanienia. Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych, 6(1121), 15-22.
  9. Gałek, A. (2022). Doradzamy to. Pobrano z: https://www.doradzamy.to/artykuly/estonski- cit-wady-i-zalety (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
  10. Golas, Z., Witczyk, A. (2010). Pojęcie i metody oceny płynności finansowej przedsiębiorstwa. Journal of Agribusiness and Rural Development, 1(15), 81-95.
  11. Gostomski, E. (2012). Estonii droga od zapoczątkowania transformacji systemowej poprzez kryzys gospodarczy do wprowadzenia euro. Acta Universitatis Lodzienis Folia Oeconomica, 273, 147-155.
  12. Grzenkowicz, N. Kowalczyk, J. Kusak, A. Podgórski, Z. (2017). Analiza finansowo - ekonomiczna jako narzędzie oceny kondycji przedsiębiorstwa. Warszawa: Wydawnictwo Naukowe Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego.
  13. GUS. Wyniki finansowe przedsiębiorstw niefinansowych w 2022 roku. Pobrano z: https://stat.gov.pl/obszary-tematyczne/podmioty-gospodarcze-wyniki- finansowe/przedsiebiorstwa-niefinansowe/wyniki-finansowe-przedsiebiorstw- niefinansowych-w-2022-roku,12,50.html (dostęp dnia 18.06.2023 r.).
  14. Guzek, M. Nowacki, J. Stefaniak, M. Wądołek, M. Wysocki, P. (2022). Estoński CIT w praktyce. Warszawa: Dagna Kordyasz.
  15. Hazak, A. (2009). Companies' financial decisions under the distributed profit taxation regime of Estonia. Emerging Markets Finance and Trade, 45(4), 4-12.
  16. Hołda, A. (2021). Zmiany w podatkach i księgowości 2021 z uwzględnieniem tarcz antykryzysowych. Warszawa: C.H. Beck.
  17. International Tax Competitiveness Index 2018. Pobrano z: https://taxfoundation.org/2018- international-index/ (dostęp dnia 07.05.2023 r.).
  18. International Tax Competitiveness Index 2022. Pobrano z:https://taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-index/ (dostęp dnia 07.04.2023 r.).
  19. International Tax Estonia Highlights 2022. (2022). Pobrano z: Deloitte, https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax- estoniahighlights-2022.pdf. (dostęp dnia 16.04.2023 r.).
  20. Kaarna, R., Jürgenson, A., Sein, K., Kralik, S. (2010). Ettevõtjate hinnangud kehtivaettevõtte tulumaksusüsteemi mõjudele Eestis, in: Ettevõtete ja jaotamata kasumimittemaksustamise mõju investeeringutele ja majandusarengule. Tartu-Tallinn: PRAXIS, 14-35.
  21. Kuusk, K., Jürgenson, A. (2010). Ülevaade poliitikakujundajate ootustest ja tänastest hinnangutest maksureformile, in: Ettevõtete jaotamata kasumi mittemaksustamise mõju investeeringutele ja majandusarengule. Lõppraport. Tartu-Tallinn: PRAXIS, 9-13.
  22. Kątnik, J., (2011). Analiza i ocena wskaźników pomiaru rentowności przedsiębiorstwa jako instrument jego rozwoju. Kraków: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego.
  23. Kiuila, O., & Markandya, A. (2009). Can transition economies implement a carbon tax and hope for a double dividend? The case of Estonia. Applied Economics Letters, 16(7), 705-709.
  24. Kuciński, A. (2022). Wskaźniki finansowe jako narzędzie kontrolno - ostrzegawcze w ocenie sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Przedsiębiorczość-Edukacja, 18(2), 46-58.
  25. Lament, M., & Bukowski, S. (2022). Non-financial reporting as a determinant of financial efficiency of insurance companies. Wiadomości Statystyczne, 67(07).
  26. Lauristin, M., & Vihalemm, P. (2009). The political agenda during different periods of Estonian transformation: External and internal factors. Journal of Baltic Studies, 40(1), 1-28.
  27. Masso, J., Meriküll, J., & Vahter, P. (2011). Gross profit taxation versus distributed profit taxation and firm performance: effects of Estonia's corporate income tax reform. Tartu: The University of Tartu, Faculty of Economics and Business Administration.
  28. Michnik, Ł. (2022). EY Poland. Pobrano z: https://www.ey.com/pl_pl/tax/estonski-cit- prawdziwa-szansa-na-efektywnosc-podatkowa. (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
  29. Pabianiak, P. (2016). Analiza finansowa przedsiębiorstwa. eBizCom.
  30. Pieloch-Babiarz, A. Sajnóg, A. (2016). Analiza Fundamentalna. Standing finansowy i wycena przedsiębiorstwa. Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego .
  31. Pietrzak, A. (2022). inFakt. Pobrano z: https://www.infakt.pl/blog/zmiany-w-estonskim-cit- w-2023-roku/. (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
  32. podatki.gov.pl. (2020). Podatek u źródła (WHT); Pobrano z: https://www.podatki.gov.pl/wht/podatek-u-zrodla-wht/. (dostęp dnia 16.04.2023 r.).
  33. Polski Instytut Ekonomiczny (2020). Estoński CIT dla Polski. Potencjał, model wdrożenia i oczekiwane efekty. Pobrano z: https://pie.net.pl/wp-content/uploads/2020/07/Estonski-CIT- dla-Polski-raport.pdf. (dostęp dnia 07.05.2023 r.).
  34. Pomykalska, B. Pomykalski, P. (2010, 2017). Analiza finansowa przedsiębiorstwa. Wskaźniki i decyzje w zarządzaniu. Warszawa: PWN SA.
  35. Prohorovs, A. (2020). Forbes. Nodokļu politika - efektīvs rīks Latvijas attīstībai. Pobrano z: https://forbesbaltics.com/lv/viedokli/raksts/anatolijs-prohorovs-nodoklu-politika-efektivs- riks-latvijas-attistibai. (dostęp dnia 07.05.2023 r.).
  36. Sarnowski, J. Łożykowski, A. (2020). Estoński CIT w Polsce-fakty i mity. Doradztwo Podatkowe-Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych, 13-20.
  37. Sokołowska, E. (2012). Rentowność kapitału własnego przedsiębiorstw niefinansowych przy wykorzystaniu piramidy Du Ponta. Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie, 25(4), 46-57.
  38. Szewc-Rogalska, A., Wąsacz, M. (2022). Własność zagraniczna a efektywność przedsiębiorstw w Polsce. Studia Prawno-Ekonomiczne, 125, 161-182.
  39. TaxCoach. (2022). Pobrano z: https://taxcoach.pl/blog/podatki/cit-estonski-co-musisz- wiedziec.html. (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
  40. Thompsonstein. Pobrano z: https://www.thompsonstein.com/tag/podatki-w-estonii/ (dostęp dnia 19.04.2023 r.).
  41. Tulumaksuseadus. (1999). 6. peatükk ETTEVÕTLUSTULUST TEHTAVAD MAHAARVAMISED.
  42. Ustawa z dnia 13 października 1995 r. (O zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników), Dz. U. 1995 Nr 142 poz. 702.
  43. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2022 poz. 2587).
  44. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od osób fizycznych. Dz.U.2022.2647 t.j.
  45. WiZ-Consulting. (2021). Analiza rentowności przedsiębiorstwa - wskaźniki i ich interpretacja. Pobrano z: https://wiz-consulting.pl/analiza-rentownosci-przedsiebiorstwa- -wskazniki-i-ich-interpretacja. (dostęp dnia 13.06.2023 r.).
  46. World Bank Group. pwc. Paying Taxes 2018. Pobrano z: https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/pwc_paying_taxes_2018_full_report.pdf. (dostęp dnia 22.04.2023 r.).
  47. Zalewski, Ł. (2023,). BUSINESS INSIDER. Pobrano z: https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/estonski-cit-i-szokujace-dane-wiekszosc-firm- woli-placic-wyzsze-podatki/8c3fhyq. (dostęp dnia 21.05.2023 r.).
  48. Zalewski, Ł., Pokojska, A. (2021). Dziennik Gazeta Prawna. Estoński CIT 2.0. Atrakcyjniejszy, ale wciąż daleki od ideału. Pobrano z: https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/8270021,polski-lad-estonski-cit-spolki-podatki- rozliczenia.html. (dostęp dnia 29.01.2023 r.).
Cited by
Show
ISSN
2391-7830
Language
pol
URI / DOI
http://dx.doi.org/10.26366/PTE.ZG.2024.256
Share on Facebook Share on Twitter Share on Google+ Share on Pinterest Share on LinkedIn Wyślij znajomemu