BazEkon - Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie

BazEkon home page

Meny główne

Autor
Gambling Trevor
Tytuł
Artificial memories and accounting theory: myth and orthodoxy in accounting
Źródło
Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 2007, t. 36, nr 92, s. 169-183
Słowa kluczowe
Rachunkowość, Zasady rachunkowości, Monitoring finansowy
Accounting, Accounting principles, Financial monitoring
Uwagi
streszcz., summ.
Abstrakt
Sztuczna pamięć a teoria rachunkowości: mit i ortodoksja w rachunkowości Większość procesów będących przedmiotem rachunkowości odbywa się, zanim zostaną przeprowadzone jakiekolwiek transakcje. Ta podświadoma rachunkowość wewnętrzna stanowi część fachowej wiedzy i doświadczenia osób kierujących organizacją, czyli jest elementem społeczno-psychologicznych procesów zachodzących w gospodarce rynkowej. Istnieje również zapotrzebowanie na kognitywną rachunkowość zewnętrzną tworzoną w oparciu o dające się ująć transakcje podmiotu sprawozdawczego na potrzeby różnych grup zainteresowanych, niebędących ekspertami użytkowników sprawozdań finansowych (inwestorów i innych interesariuszy, państwa oraz ogółu społeczeństwa). Przy braku intuicyjnej wiedzy i znajomości sytuacji wszelka prezentacja i interpretacja kondycji finansowej i majątkowej podmiotów gospodarczych ma sens tylko wtedy, gdy odwołuje się do powszechnie przyjętej sztucznej pamięci - w tym przypadku do ogólnie akceptowanych zasad rachunkowości (GAAP). Jest ona zbudowana na klasycznej teorii ekonomii i nie uwzględnia możliwości bankructwa organizacji. Założenie kontynuacji działania jest traktowane jako pewnik w rachunkowości opartej na koszcie historycznym. GAAP powstawały w ciągu ostatnich 250 lat w odpowiedzi na pojawianie się nowych metod prowadzenia działalności gospodarczej. W ostatnich czasach metody te obejmują również bardzo skomplikowane manipulacje dotyczące ryzyka niepowodzenia (bankructwa), w związku z czym wynik finansowy netto ustalany w rachunkowości na podstawie kosztu historycznego musi być uzupełniony dodatkowymi informacjami w formie opisowej oraz raportami. Efekt jest dość „toporny", ale nie wywołał potrzeby radykalnych zmian w GAAP. Może to być spowodowane rosnącym znaczeniem inwestorów instytucjonalnych, którzy są w bezpośredniej relacji z menedżerami i uczestnikami rynku, uczestniczą w wewnętrznych procesach rachunkowości i w swoich procesach decyzyjnych w mniejszym stopniu kierują się informacjami dostarczonymi przez sprawozdawczość finansową. Ogólnie biorąc, obecnie przywiązuje się mniejszą wagę do sprawozdań finansowych oraz do monitorowania zachowań przedsiębiorstw w imię dobra publicznego. Ale społeczeństwo również uległo ewolucji i monitorowaniem zajmują się obecnie rozmaite agencje informacyjne i grupy nacisku, często o zasięgu międzynarodowym i działające za pośrednictwem internetu. Sztuczna pamięć a teoria rachunkowości: mit i ortodoksja w rachunkowości Większość procesów będących przedmiotem rachunkowości odbywa się, zanim zostaną przeprowadzone jakiekolwiek transakcje. Ta podświadoma rachunkowość wewnętrzna stanowi część fachowej wiedzy i doświadczenia osób kierujących organizacją, czyli jest elementem społeczno-psychologicznych procesów zachodzących w gospodarce rynkowej. Istnieje również zapotrzebowanie na kognitywną rachunkowość zewnętrzną tworzoną w oparciu o dające się ująć transakcje podmiotu sprawozdawczego na potrzeby różnych grup zainteresowanych, niebędących ekspertami użytkowników sprawozdań finansowych (inwestorów i innych interesariuszy, państwa oraz ogółu społeczeństwa). Przy braku intuicyjnej wiedzy i znajomości sytuacji wszelka prezentacja i interpretacja kondycji finansowej i majątkowej podmiotów gospodarczych ma sens tylko wtedy, gdy odwołuje się do powszechnie przyjętej sztucznej pamięci - w tym przypadku do ogólnie akceptowanych zasad rachunkowości (GAAP). Jest ona zbudowana na klasycznej teorii ekonomii i nie uwzględnia możliwości bankructwa organizacji. Założenie kontynuacji działania jest traktowane jako pewnik w rachunkowości opartej na koszcie historycznym. GAAP powstawały w ciągu ostatnich 250 lat w odpowiedzi na pojawianie się nowych metod prowadzenia działalności gospodarczej. W ostatnich czasach metody te obejmują również bardzo skomplikowane manipulacje dotyczące ryzyka niepowodzenia (bankructwa), w związku z czym wynik finansowy netto ustalany w rachunkowości na podstawie kosztu historycznego musi być uzupełniony dodatkowymi informacjami w formie opisowej oraz raportami. Efekt jest dość „toporny", ale nie wywołał potrzeby radykalnych zmian w GAAP. Może to być spowodowane rosnącym znaczeniem inwestorów instytucjonalnych, którzy są w bezpośredniej relacji z menedżerami i uczestnikami rynku, uczestniczą w wewnętrznych procesach rachunkowości i w swoich procesach decyzyjnych w mniejszym stopniu kierują się informacjami dostarczonymi przez sprawozdawczość finansową. Ogólnie biorąc, obecnie przywiązuje się mniejszą wagę do sprawozdań finansowych oraz do monitorowania zachowań przedsiębiorstw w imię dobra publicznego. Ale społeczeństwo również uległo ewolucji i monitorowaniem zajmują się obecnie rozmaite agencje informacyjne i grupy nacisku, często o zasięgu międzynarodowym i działające za pośrednictwem internetu. (abstrakt oryginalny)

The greater part of the accounting process is completed before any observable transactions have occurred. This unconscious interior accounting is part of the managerial expertise of those who run an organisation, or the socio-psychological processes of the market economy. There is also a need for a cognitive exterior accounting which is built from the observable transactions of the reporting entity, for concerned non-experts - non-active investors, other stake-holders in the organisation, the State and the general public interest. This cannot make its interior accounting accessible to them - but the exterior accounts substitute a representation of a plausible virtual reality, which provides assurance of the orthodox status of the entity. In the absence of intuitive expertise, any representation is only meaningful if it conforms to a widely-accepted artificial memory - in this case the Generally Accepted Accounting Principles, or GAAP. This is based upon classical economic theory, and does not consider the possibility of organisational failure. „Going concern" is axiomatic in historical cost accounting. The GAAP was evolved over the last 250 years to accommodate the development of new business methods. More recently these have involved sophisticated manipulation of the risk of failure, which was required the single „bottom line" of historical cost accounting to be supplemented by narrative notes and reports. The result is clumsy, but this has not led to any demand for a catastrophic change in the GAAP. This may be due to the increasing significance of „institutional investors", who engage directly with managers and market-makers, share in their interior accounting processes, and become less dependent on the exterior accounts for their decision-making. This has reduced the attention paid to those accounts overall, and to that extent there is less monitoring of orthodox corporate behaviour in the public interest than in the past. However there is evidence that society itself has evolved, and the monitoring process has been taken over by a variety of general information-services and pressure-groups, often operating across national borders, and through the internet. (original abstract)
Dostępne w
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
Biblioteka Szkoły Głównej Handlowej w Warszawie
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
Cytowane przez
Pokaż
ISSN
1641-4381
Język
pol
Udostępnij na Facebooku Udostępnij na Twitterze Udostępnij na Google+ Udostępnij na Pinterest Udostępnij na LinkedIn Wyślij znajomemu