BazEkon - Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie

BazEkon home page

Meny główne

Autor
Hybka Małgorzata Magdalena (Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu)
Tytuł
Kontrolowana spółka zagraniczna jako środek zapobiegania unikaniu opodatkowania
Controlled Foreign Corporation as an Anti-Tax Avoidance Measure
Źródło
Przedsiębiorczość i Zarządzanie, 2013, t. 14, z. 8, cz. 1, s. 133-146, rys., tab., bibliogr. 21 poz.
Entrepreneurship and Management
Tytuł własny numeru
Dylematy rozwoju przedsiębiorczości w aspekcie regionalnym
Słowa kluczowe
Spółki kapitałowe, Kapitał zagraniczny, Kontrola podatkowa, Unikanie opodatkowania
Capital company, Foreign capital, Tax audit, Tax avoidance
Uwagi
summ.
Abstrakt
Regulacje dotyczące kontrolowanej spółki zagranicznej wzbudzają kontrowersje w państwach członkowskich Unii Europejskiej. Są one bowiem niekiedy postrzegane jako zagrożenie dla rozwoju przedsiębiorczości oraz ograniczenie swobody prowadzenia działalności gospodarczej i przepływu kapitału, tym samym są uznawane przez niektórych autorów za sprzeczne z prawem wspólnotowym. Ponadto korzyści z ich zastosowania, będące rezultatem zmniejszenia skali unikania opodatkowania, nie zawsze przewyższają koszty, związane ze zmniejszeniem bezpośrednich inwestycji zagranicznych. Omawiany środek prawny zniechęca, bowiem pewne grupy przedsiębiorstw, w tym przykładowo spółki holdingowe do lokalizacji działalności na terytorium państw, które wdrożyły do swojego prawa podatkowego regulacje w zakresie kontrolowanej spółki zagranicznej. W artykule wyjaśniono istotę kontrolowanej spółki zagranicznej i przedstawiono podstawowy cel wdrożenia tej instytucji w niektórych państwach do ich prawa podatkowego. Ponadto scharakteryzowano zasady jej funkcjonowania w wybranych państwach OECD. Na podstawie danych statystycznych publikowanych przez Unię Europejską zbadano strukturę przedsiębiorstw kontrolowanych przez podmioty zagraniczne, zlokalizowanych w poszczególnych państwach członkowskich. Ponadto na podstawie informacji organów podatkowych Stanów Zjednoczonych przeprowadzono analizę lokalizacji, podstawowych danych finansowych oraz wysokości zapłaconego podatku od dochodu amerykańskich kontrolowanych spółek zagranicznych. (fragment tekstu)

High income tax rates encourage companies to shift profit and move commercial activity to tax havens. That is why countries imposing such rates are losing tax revenue and search for adequate anti-tax avoidance measures. Controlled foreign corporation is considered to be one of the best measures in this regard. The basic aim of this article is to present its purpose and implications. The author overviews the controlled foreign corporation regulations in selected OECD Member States. Moreover the article analyses the structure of European and American controlled foreign corporations. (original abstract)
Pełny tekst
Pokaż
Bibliografia
Pokaż
  1. Arnold B. J., McIntyre M. J. (2002), International Tax Primer, Kluwer Law International, The Hague.
  2. Ault H. J., Arnold B. J., Gest G. (2010), Comparative Income Taxation: A Structural Analysis, Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn.
  3. Außensteuergesetz, http://www.gesetze-im-internet.de, dostęp: 27 grudnia 2012.
  4. Bouthillier J. (2005), Residence-Based Taxation and FAPI: A World of Fiction, "Canadian Tax Journal", Vol. 53, No. 1.
  5. Code général des impôts, http://www.legifrance.gouv.fr, dostęp: 27 grudnia 2012.
  6. Controlled Foreign Company Legislation, (1996), OECD, Paris.
  7. Estimates of Federal Tax Expenditures for Fiscal Years 2008-2012, (2008), Joint Committee on Taxation, Washington.
  8. FCE in the EU, http://epp.eurostat.ec.europa.eu, dostęp: 27 grudnia 2012.
  9. Finance Act 2012, http://www.legislation.gov.uk, dostęp: 27 grudnia 2012.
  10. Gravelle J. G. (2010), Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion, Congressional Research Service, New York.
  11. Huizinga H., Laeven L. (2006), International Profit Shifting Within Multinationals: A Multi- Country Perspective, Directorate-General for Economic and Financial Affairs, European Commission, Brussels.
  12. Income Tax Act, http://laws-lois.justice.gc.ca, dostęp: 27 grudnia 2012.
  13. Inkomstskattelag, http://www.riksdagen.se, dostęp: 27 grudnia 2012.
  14. Internal Revenu Code, http://www.irs.gov, dostęp: 27 grudnia 2012.
  15. Lang M. (2004), CFC Legislation, Tax Treaties and EC Law, Kluwer Law International, The Hague.
  16. Lyons S. M. (red.), (1997), Międzynarodowy słownik podatkowy, Polskie Wydawnictwo Ekonomiczne i International Bureau of Fiscal Documentation, Warszawa.
  17. Miller A., Oats L. (2009), Principles of International Taxation, Tottel Publishing, Exeter.
  18. Redmiles M., Wenrich J. (2012), A History of Controlled Foreign Corporations and the Foreign Tax Credit, Internal Revenue Service, Washington.
  19. Russo R. (2007), Fundamentals of International Tax Planning, International Bureau of Fiscal Documentation, Amsterdam.
  20. Smith E., P., Harmelink P., J., Hasselback J. R. (red.), (2009), Federal Taxation - Comprehensive Topics, CCH a Wolters Kluwer business, Chicago.
  21. U.S. Corporations and Their CFC, http://www.irs.gov, dostęp: 27 grudnia 2012.
Cytowane przez
Pokaż
ISSN
1733-2486
Język
pol
Udostępnij na Facebooku Udostępnij na Twitterze Udostępnij na Google+ Udostępnij na Pinterest Udostępnij na LinkedIn Wyślij znajomemu