- Autor
- Orzeszko Teresa (Akademia Ekonomiczna we Wrocławiu)
- Tytuł
- Rezerwy a podatek dochodowy opłacany na zasadach ogólnych
Reserves Vs. Income Tax Payable Following General Regulations - Źródło
- Prace Naukowe Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu, 2003, nr 992, s. 276-294, tab., bibliogr. 34 poz.
- Tytuł własny numeru
- Rachunkowość krajów w drodze do Unii Europejskiej : rezerwy w rachunkowości
- Słowa kluczowe
- Rezerwy, Podatek dochodowy, Banki
Reserves, Income tax, Banks - Uwagi
- summ.
- Abstrakt
- Ryzyko nieuchronnie związane z prowadzoną przez jednostki działalnością, rodzi potrzebę podejmowania działań zmierzających do łagodzenia jego niepożądanych skutków, co nabiera szczególnego znaczenia w instytucjach zaufania publicznego, takich jak zakłady ubezpieczeń czy też banki. Jedną ze znanych i powszechnie w świecie wykorzystywanych możliwości w tym zakresie jest utrzymywanie różnorakich rezerw. Rezerwy, będąc kategorią wynikową oraz instrumentem polityki finansowej, stanowią przedmiot unormowań prawnych m.in. w zakresie podatku dochodowego opłacanego na zasadach ogólnych. Jak wynika z treści odnoszących się do niego ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i od osób prawnych, tworzone przez podatników rezerwy, ogólnie rzecz ujmując, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Mogą być do nich zaliczone tylko w nielicznych sytuacjach określonych we wspomnianych aktach. Rozwiązywanie rezerw w większości przypadków, a zwłaszcza wówczas, gdy wcześniej potraktowano je jako koszty podatkowe, skutkuje natomiast koniecznością powiększenia przychodów podatkowych. Tak więc ustawodawca, kierując się celami fiskalnymi, dokładnie precyzuje, które z utworzonych rezerw i w jakim zakresie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz kiedy i w jakiej wartości rozwiązanie ich powinno zasilać przychody, co ma na celu ograniczenie do niezbędnego minimum możliwości przerzucania przez podatników obciążeń związanych z łagodzeniem ryzyka prowadzonej przez nich działalności na fiskusa. (fragment tekstu)
The article presents various aspects of the notion of reserves and provides an analysis of tax law provisions of 26.07.1991 concerning income tax on individuals and of 15.02.1992 on legal entities' income tax, with reference to relations between reserves and earnings, as well as tax costs taken into account in the income calculating formula subject to taxation following general tax regulations. As the result of conducted research it has been established that:
- none of the mentioned tax laws defines the reserves,
- with reference to income tax payable following general regulations, the notion of reserves refers to different categories and does not fully relate to the definition of reserves given by the accountancy law,
- with reference to the reserves' influence on income one could distinguish two types of reserves: accounted and not accounted for in taxation,
- most of reserves created by individuals does not refer to earning costs; solving this type of reserves does not result in tax impact on the side of taxable earnings (reserves accounted for in taxation),
- among the reserves which influence income, one can distinguish groups of reserves characterised by separate regulations; in tax law on individuals just one (so called tax law reserves) and in the tax law on legal entities - four (tax law reserves, technical and insurance reserves, general risk reserves, reserves referring to risk resulting from activities of banks),
- according to both provisions of income tax legislation, tax payers may apply the same regulations only to obligatory reserves included in costs, as taxable costs, following provisions other than the accountancy law; possible shrinking of such reserves does not influence taxation,
- tax law provisions referring to income tax on legal entities recognises the specific nature of insurance agencies and banks, as well as the special role created by these institutions, which manifests itself in allowing to take them into account, having fulfilled the defined conditions, in earning costs, as different from reserves accounted for in legislation, the slump in these reserves results in adding the given value into taxable income. (original abstract) - Dostępne w
- Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
Biblioteka SGH im. Profesora Andrzeja Grodka
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu - Bibliografia
- Burnos K.: Rozumienie rezerw w ustawie o rachunkowości, Międzynarodowych Standardach Rachunkowości i stosowanej praktyce. [w:] Rachunkowość podmiotów gospodarczych w XXI wieku. Red. G. Idzikowska i in. Łódź: Uniwersytet Łódzki 2000.
- Czarny M.: Tworzenie rezerw w bankach jako element polityki ograniczania ryzyka w działalności bankowej. [w:] Rachunkowość podmiotów gospodarczych w XXI wieku. Red. G. Idzikowska i in. Łódź: Uniwersytet Łódzki 2000.
- Gadawska J.: Charakterystyka rezerw i ich miejsce w bilansie. "Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej" 2000 nr 56.
- Gierusz B.: Rezerwy w rachunkowości z interpretacją podatkową. Gdańsk: ODDK 1998.
- Jończyk A.: Rezerwa na ryzyko ogólne a rezerwy celowe i fundusz ogólnego ryzyka. "Prawo Bankowe" 2000 nr 3.
- Kowalska A.: Rezerwy a koszty. "Doradca Podatnika" 1999 nr 23.
- Kudlicka M.: Podatek dochodowy od osób prawnych w 2001 roku. Wybrane zagadnienia. .Monitor Rachunkowości i Finansów" 2001 zeszyt specjalny nr 2.
- Mały słownik języka polskiego. Red. S. Skorupka, H. Auderska, Z. Łempicka. Warszawa: PWN 1969.
- Nowak R.: Problematyka rezerw tworzonych w bankach. "Koszty" 1998 nr 19.
- Orzeszko T.: Formy opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej a zakres i zasady obligatoryjnej ewidencji księgowej w Polsce. [w:] Uwarunkowania ekonomiczno-finansowe funkcjonowania przedsiębiorstw i samorządów w Polsce, Niemczech i Czechach. Międzynarodowa Konferencja Naukowa, Piechowice. Red. G. Borys. Wrocław: Wyd. AE 1999.
- Orzeszko T.: Istota rezerw celowych oraz zasady ustalania ich wartości w bankach w Polsce. Wrocław: Wyd. AE 2001. "Prace Naukowe AE we Wrocławiu" nr 911.
- Ożóg I.: Rezerwy na ryzyko bankowe. "Przegląd Podatkowy" 2000 nr 12.
- Paczuła C.: Rachunkowość jednostek ubezpieczeniowych. Cz. 1. Warszawa: Difin 1999.
- Pogodzińska-Mizdrak E.: Rezerwy jako element gospodarki finansowej podmiotów ubezpieczeniowych. "Zeszyty Teoretyczne Rady Naukowej SKwP" 1999 nr 51.
- Poniatowska L.: Rezerwy w świetle znowelizowanego prawa rachunkowości. [w:] Rachunkowość wobec procesów globalizacji. Red. J. Gierusz, M. Jerzemowska, T. Martyniuk. Gdańsk: Uniwersytet Gdański 2002.
- Słownik wyrazów obcych PWN. Red. J. Tokarski. Warszawa: PWN 1980.
- Wrona M.: System obciążeń fiskalnych banków w Polsce. "Bank i Kredyt" 2002 nr 6.
- Zaleska M.: System rezerw celowych w Polsce w latach dziewięćdziesiątych. "Banki Kredyt" 1999 nr 10.
- Ustawa z 31 stycznia 1989 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Tekst jednolity: DzU 1991 nr 49, poz. 216; nr 80, poz. 350; nr 101, poz. 444).
- Ustawa z 31 stycznia 1989 r. Prawo bankowe (Tekst jednolity: DzU 1992 nr 72, poz. 359; 1993 nr 6, poz. 29; nr 28, poz. 127; nr 134, poz. 646; 1994 nr 80, poz. 369; nr 121, poz. 591; 1995 nr 4, poz. 18; nr 133, poz. 654; 1996 nr 10, poz. 61; nr 75, poz. 357; nr 90, poz. 406; nr 106, poz. 496; nr 149, poz. 703; 1997 nr 23, poz. 117; nr 24, poz. 119; nr 71, poz. 449; nr 88, poz. 554; nr 121, poz. 769 i 770; nr 137, poz. 926).
- Ustawa z 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej (Tekst jednolity: DzU 1996 nr 11, poz. 62; zm.: DzU 1997 nr 43, poz. 272; nr 88, poz. 554; nr 107, poz. 685; nr 121, poz. 770 i 769; nr 139, poz. 934; 1998 nr 155, poz. 1015; 1999 nr 49, poz. 483; nr 101, poz. 1178; nr 110, poz. 1255; 2000 nr 43, poz. 483; nr 48, poz. 552; nr 70, poz. 819; nr 116, poz. 1216; 2001 nr 37, poz. 424; nr 88, poz. 961; nr 100, poz. 1084; nr 110, poz. 1189).
- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity: DzU 2000 nr 14, poz. 176; zm.: DzU 2000 nr 22, poz. 270; nr 60, poz. 703; nr 70, poz. 816; nr 101, poz. 1090; nr 104, poz. 1104; nr 117, poz. 1228; nr 122, poz. 1324; 2001 nr 4, poz. 27; nr 8, poz. 64; nr 52, poz. 539; nr 73, poz. 764; nr 74, poz. 784; nr 88, poz. 961; nr 89, poz. 968; nr 102, poz. 1117; nr 106, poz. 1150; nr 110, poz. 1190; nr 125, poz. 1363 i 1370; nr 134, poz. 1509; 2002 nr 19, poz. 199; nr 25, poz. 253; nr 74, poz. 676; nr 78, poz. 715; nr 89, poz. 804; nr 135, poz. 1146; nr 141, poz. 1182; nr 169, poz. 1384, nr 181, poz. 1515; nr 200, poz. 1679 i 1691; nr 240, poz. 2058).
- Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Tekst jednolity: DzU 2000 nr 54, poz. 654; zm.: DzU 2000 nr 60, poz. 700 i 703; nr 86, poz. 958; nr 103, poz. 1100; nr 117, poz. 1228; nr 122, poz. 1315 i 1324; 2001 nr 106, poz. 1150; nr 110, poz. 1190; nr 125, poz. 1363; 2002 nr 25, poz. 253; nr 74, poz. 676; nr 93, poz. 820; nr 141, poz. 1179; nr 169, poz. 1384; nr 199, poz. 1672; nr 200, poz. 1684).
- Ustawa z 29 kwietnia 1994 r. o rachunkowości (Tekst jednolity: DzU 2002 nr 76, poz. 694; zm.: DzU 2002 nr 25, poz. 253).
- Ustawa z 21 sierpnia 1997 r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Tekst jednolity: DzU 2002 nr 49, poz. 447).
- Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU 1997 nr 137, poz. 926 i nr 160, poz. 1083; 1998 nr 106, poz. 668; 1999 nr 11, poz. 95; nr 92, poz. 1062; 2000 nr 94, poz. 1037; nr 116, poz. 1216; nr 120, poz. 1268; nr 122, poz. 1315; 2001 nr 16, poz. 166; nr 39, poz. 459; nr 42, poz. 475; nr 110, poz. 1189; nr 125, poz. 1368; nr 130, poz. 1452; 2002 nr 89, poz. 804; nr 113, poz. 984).
- Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (DzU 1997 nr 140, poz. 939; zm.: DzU 1998 nr 160, poz. 1063; nr 162, poz. 1118; 1999 nr 11, poz. 95; nr 40, poz. 399; 2000 nr 93, poz. 1027; nr 94, poz. 1037; nr 114, poz. 1191; nr 116, poz. 1216; nr 119, poz. 1252; nr 122, poz. 1316; 2001 nr 8; poz. 64; nr 100, poz. 1084; nr 111, poz. 1195; nr 130, poz. 1450, poz. 1452).
- Ustawa z 19 listopada 1999 r. Prawo działalności gospodarczej (DzU 1999 nr 101, poz. 1178; zm.: DzU 2000 nr 86, poz. 958; nr 114, poz. 1193; 2001 nr 49, poz. 509; nr 67, poz. 679; nr 102, poz. 1115; nr 147, poz. 1643; 2002 nr 1, poz. 2; nr 115, poz. 995; nr 130, poz. 1112).
- Ustawa z 14 lipca 2000 r. o restrukturyzacji finansowej górnictwa siarki (DzU 2000 nr 74, poz. 856).
- Ustawa z 16 listopada 2000 r. o domach składowych oraz o zmianie Kodeksu cywilnego, Kodeksu postępowania cywilnego i innych ustaw (DzU 2000 nr 114, poz. 1191).
- Ustawa z 11 sierpnia 2001 r. o szczególnych rozwiązaniach prawnych związanych z usuwaniem skutków powodzi z lipca i sierpnia 2001 r. oraz o zmianie niektórych ustaw (DzU 2001 nr 84, poz. 907; zm.: DzU 2002 nr 10, poz. 90 i nr 153, poz. 1271).
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 30 grudnia 1981 r. w sprawie szczególnych przywilejów dla pracowników górnictwa - Karta Górnika (DzU 1982 nr 2, poz. 13).
- Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń (DzU 2001 nr 149, poz. 1671).
- Rozporządzenie Ministra Finansów z 10 grudnia 2001 r. w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków (DzU 2001 nr 149, poz. 1672).
- Cytowane przez
- ISSN
- 0324-8445
- Język
- pol