- Autor
- Leszczyłowska Anna (Uniwersytet Ekonomiczny w Poznaniu)
- Tytuł
- Limitowanie odliczania odsetek jako kosztów w podatku dochodowym w Republice Federalnej Niemiec - istota i skutki
Limitation of Interest Deductibility in The Corporate Income Tax in Germany - The Idea And its Consequences - Źródło
- Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 2017, nr 488, s. 76-87, tab., bibliogr. 19 poz.
Research Papers of Wrocław University of Economics - Tytuł własny numeru
- Finanse
- Słowa kluczowe
- Cienka kapitalizacja, Podatek dochodowy, Koszty
Thin capitalization, Income tax, Costs - Uwagi
- Klasyfikacja JEL: H25, K34
streszcz., summ. - Kraj/Region
- Republika Federalna Niemiec (RFN)
Federal Republic of Germany (FRG) - Abstrakt
- W Republice Federalnej Niemiec od 2008 roku wprowadzono barierę odsetkową (Zinsschranke), która polega na limitowaniu możliwości odliczania odsetek jako kosztów w podatku dochodowym i należy do grupy rozwiązań w zakresie niedostatecznej kapitalizacji. Celem artykułu jest omówienie istoty i skutków ekonomicznych bariery odsetkowej stosowanej w RFN. Kwestie te nie były dotąd przedmiotem analizy w Polsce, mimo że sposób limitowania odliczania odsetek w Niemczech jest rozwiązaniem istotnym również z polskiej perspektywy. Rozwiązanie to służy jako wzór w propozycji OECD zmierzającej do ograniczenia erozji podstawy opodatkowania i transferu dochodów (BEPS) oraz jest zgodne z zaleceniami unijnej dyrektywy o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania. Ponadto w ostatnich latach w różnych państwach nastąpiły modyfikacje reguł dotyczących niedostatecznej kapitalizacji. Wyraźnie wzrosła liczba państw stosujących regulacje podobne do niemieckich, a od 2015 roku do grupy tej należy również Polska(abstrakt oryginalny)
In 2008 an interest barrier (Zinsschranke), which is a type of thin capitalization rules, was introduced to the personal and corporate income tax acts in Germany. The aim of the paper is to discuss the shape and consequences of these regulations. These issues have not been subject to analysis in Polish literature so far despite the fact that the German interest barier is interesting from the Polish perspective for several reasons. Firstly, it is a reference point for BEPS action of the OECD as well as for the European Commission in the proposal of a new directive agains harmful tax evasion. Secondly, numerous modifications within thin capitalization rules have been recently observed across countries. The number of countries which introduced regulations similar to those implemented in Germany has increased and, what is particularly worth noticing, Poland has moved also to this group(original abstract) - Dostępne w
- Biblioteka SGH im. Profesora Andrzeja Grodka
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu - Pełny tekst
- Pokaż
- Bibliografia
-
- Alberternst S., Schwar T., 2016, Relevanz der Zinsschranke - eine empirische Untersuchung der betroffenen
- Unternehmen von 2008 bis 2012, arqus Diskussionsbeiträge zur Quantitativen Steuerlehre, no. 200.
- Alberternst S., Sureth-Sloane C., 2015, Interest Barrier and Capital Structure Response, WU International Research Paper Series, no. 2015-09.
- Bach S., Buslei H., 2009, Empirische Analysen zur Zinsschranke auf Grundlage von Handelsbilanzdaten, Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung, Research Notes (30), Berlin.
- Blaufus K., Lorenz D., 2009, Wem droht die Zinsschranke? Eine empirische Untersuchung zur Identifikation der Einflussfaktoren, Zeitschrift für Betriebswirtschaft, 79 (4), s. 503-526.
- Broer M., 2008, Gewerbesteuerreform 2008: Belastungswirkungen bei Unternehmen und Gemeinden, DIW Discussion Papers, no. 762.
- Buslei H., Brandstetter L., Roetker N., Simmler M., 2012, Zinsschranke greift trotz Freigrenze, DIW Wochenbericht, nr. 19.2012.
- Buslei H., Simmler M., 2012, The Impact of Introducing an Interest Barrier: Evidence from the German Corporation Tax Reform 2008, Deutsches Institut für Wirtschaftsforschung DIW Discussion Paper, no. 1215.
- Dreßler D., Scheuering U., 2015, Empirical Evaluation of Interest Barrier Effects, Zentrum für europäische Wirtschaftsforschung, Discussion Paper, no. 12-046.
- Dyrektywa Rady UE 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego, Dz.Urz. UE L 193/1.
- Einkommensteuergesetz - ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 8.10.2009 (BGBl. I S. 3366, 3862), ostatnio zmieniona 23.12.2016 (BGBl. I S. 3191).
- Hundsdoerfer J., Lorenz D., Sielaff C., 2011, Hemmt die Zinsschranke Investitionen? Ein weiteres Zinsschranken-Paradoxon, arqus Diskussionsbeiträge zur quantitativen Steuerlehre, no. 124.
- Komisja Europejska, 2015, Tax reforms in EU member states. 2015 Report, Working Paper, no. 58, Luxembourg.
- Komisja Europejska, 2016, The Effects of Tax Reforms to Address the Debt-Equity Bias on the Cost of Capital and on Effective Tax Rates, Working Paper, no. 65, Luxembourg.
- Körperschaftsteuergesetz - ustawa o podatku dochodowym od osób z dnia 15.10.2001 (BGBl I S. 4144), ostatnio zmieniona 20.12.2016 (BGBl I S. 3000).
- Maßbaum A., 2011, Der Einfluss von Thin Capitalization Rules auf unternehmerische Kapitalstrukturentscheidungen, Springer.
- Ministerstwo Finansów, 2015, Nowe zasady limitowania wysokości odsetek zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów obowiązujące w podatku dochodowym od osób prawnych, Warszawa.
- OECD (2017), Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments, Action 4 - 2016 Update: Inclusive Framework on BEPS, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris.
- Wiwiweb (2017), https://www.wiwiweb.de/steuerbilanzen/gewinnerm/bes-bvgerl/teilnabas5.html(19.05.2017).
- Cytowane przez
- ISSN
- 1899-3192
- Język
- pol
- URI / DOI
- http://dx.doi.org/10.15611/pn.2017.488.07
