BazEkon - Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie

BazEkon home page

Meny główne

Autor
Luty Piotr (Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu)
Tytuł
Wpływ systemu sprawozdawczości finansowej na efektywną stopę opodatkowania polskich spółek
Influence of the Financial Reporting System on the Effective Tax Rate of Polish Companies
Źródło
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 2021, nr 3 (65), s. 83-96, tab., rys., bibliogr. 22 poz.
Research Papers of Wrocław University of Economics
Słowa kluczowe
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF), Podatek dochodowy, Stopa podatkowa
International Financial Reporting Standard, Income tax, Tax rate
Uwagi
Klasyfikacja JEL: M41, H21
streszcz., summ.
Abstrakt
Celem artykułu jest sprawdzenie wpływu stosowania regulacji rachunkowości: Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) lub ustawy o rachunkowości (UoR) na ujawnianą efektywną stopę opodatkowania podatkiem dochodowym (ETR). Autor uważa, że niezależnie od systemu raportowania finansowego (MSSF lub UoR) ETR powinien kształtować się na podobnym poziomie w spółkach z tej samej branży, co wynika z faktu, że metodyka ustalania kwoty podatku dochodowego w wyniku finansowym w omawianych systemach rachunkowości jest taka sama. Podmiotem badania są polskie duże spółki. W badaniu wykorzystano analizę porównawczą wybranych statystyk opisowych, analizę równości median (test U Manna-Whitneya, test kolejności par Wilcoxona, test T-Studenta). Wyniki wskazują, że w różnych sektorach są różne wartości median ETR w spółkach stosujących MSSF lub UoR. Zastosowane testy wykazały najczęściej brak podstaw do odrzucenia hipotezy o równości median.(abstrakt oryginalny)

The article aims to check the impact of the application of accounting regulations: international financial reporting standards (IFRS) or the Accounting Act (AA) on the disclosed effective income tax rate (ETR). Based on a review of the literature and legal regulations, the author believes that regardless of the financial reporting system (IFRS or AA), ETR should be similar in companies from the same industry. This belief results from the fact that the methodology for determining the amount of income tax in profit or loss in the accounting systems in question is the same. The subject of the study is large Polish companies. The study will use a comparative analysis of selected descriptive statistics, analysis of the equality of medians (Mann-Whitney U test, Wilcoxon pair order test). The study results indicate that there are discrepancies in the value of ETR medians in companies applying IFRS or AA. In most cases, the applied tests showed no grounds to reject the hypothesis of the equality of medians.(original abstract)
Dostępne w
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu
Pełny tekst
Pokaż
Bibliografia
Pokaż
  1. Agostino, M., Drago, D. i Silipo, D. B. (2011). The value relevance of IFRS in the European banking industry. Review of Quantitative Finance and Accounting, 36(3), 437-457.
  2. Ball, R. (2006). International Financial Reporting Standards (IFRS): Pros and cons for investors. Accounting and Business Research, 36(sup1), 5-27. https://doi.org/10.1080/00014788.2006.9730040
  3. Ball, R. (2016). IFRS-10 years later. Accounting and Business Research, 46(5), 545-571.
  4. Barth, M. E., Landsman, W. R., Young, D. i Zhuang, Z. (2014). Relevance of differences between net income based on IFRS and domestic standards for European firms. Journal of Business Finance & Accounting, 41(3-4), 297-327.
  5. Bradshaw, M. T. i Miller, G. S. (2008). Will harmonizing accounting standards really harmonize accounting? Evidence from non-US firms adopting US GAAP. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 23(2), 233-264.
  6. BvDinfo.com. Pobrano 23 marca 2021 z https://help.bvdinfo.com/LearningZone/Products/orbis4.1/Content/I_Data/Company/SizeClassification.htm? Cshid = 11001
  7. Daske, H., Hail, L., Leuz, C. i Verdi, R. (2008). Mandatory IFRS reporting around the world: Early evidence on the economic consequences. Journal of Accounting Research, 46(5), 1085-1142.
  8. De Moura, A. A. F. i Gupta, J. (2019). Mandatory adoption of IFRS in Latin America: A boon or a bias. Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, 60, 111-133. https://doi.org/10.1016/j.intfin.2018.12.016
  9. Florou, A., Kosi, U. i Pope, P. F. (2017). Are international accounting standards more credit relevant than domestic standards? Accounting and Business Research, 47(1), 1-29.
  10. Göttsche, M., Küster, S. i Steindl, T. (2021). The usefulness of Non-IFRS segment data. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 43, 100382. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2021.100382
  11. Horton, J., Serafeim, G. i Serafeim, I. (2013). Does mandatory IFRS adoption improve the information environment? Contemporary Accounting Research, 30(1), 388-423.
  12. Ignatowski, R. (2016). Standaryzacja sprawozdawczości finansowej w Unii Europejskiej i w Polsce na tle tendencji ogólnoświatowej - krytyczna ocena. Studia Ekonomiczne, 299, 128-136.
  13. Jaruga, A. (2002). Systemy regulacji rachunkowości a międzynarodowa harmonizacja i standaryzacja. W: A. Jaruga (red.), Międzynarodowe regulacje rachunkowości. Wpływ na rozwiązania krajowe. Warszawa: C.H. Beck.
  14. Kaczmarczyk, A. (b.d.). Harmonizacja i standaryzacja regulacji rachunkowości na arenie międzynarodowej. I Rewizja Finansowa, (61).
  15. Kovermann, J. i Velte, P. (2019). The impact of corporate governance on corporate tax avoidance - A literature review. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 100270. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100270
  16. Krajowe Standardy Rachunkowości. Ministerstwo Finansów. Pobrano z www.gov.pl
  17. Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. (Dz.U. L 320 z 29.11.2008)
  18. Nita, B., Hasik, W., Beuch, K., Iwasieczko, B., Kaczmarczyk, A., Karaś, A., Karpiak, A., Kasperowicz, A., Kędziora, K., Kowalczuk, E., Krzeszowski, W. D., Kuzior, A., Łakomiak, A., Oleksyk, P., Piotrowska, K., Śniatała, T., Szydełko, A. i Warzocha, G. (2019). Sprawozdanie finansowe według MSSF. Warszawa: Wolters Kluwer.
  19. Sugiyama, S. i Islam, J. (2016). Empirical findings from the reconciliations in the first IFRS compliant reports prepared by Japanese-owned subsidiaries in Australia. Advances in Accounting, 35, 143-158. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2016.06.003
  20. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Pobrano 16 maja 2021 z http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19920210086
  21. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r., poz. 351)
  22. Visani, F., Di Lascio, F. M. L. i Gardini, S. (2020). The impact of institutional and cultural factors on the use of non-GAAP financial measures. International evidence from the oil and gas industry. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 40, 100334. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2020.100334
Cytowane przez
Pokaż
ISSN
1899-3192
Język
pol
URI / DOI
http://dx.doi.org/10.15611/pn.2021.3.08
Udostępnij na Facebooku Udostępnij na Twitterze Udostępnij na Google+ Udostępnij na Pinterest Udostępnij na LinkedIn Wyślij znajomemu