- Autor
- Nykiel Włodzimierz (Uniwersytet Łódzki)
- Tytuł
- Prawa podatnika a stanowienie prawa podatkowego - wybrane zagadnienia
Taxpayer's Rights and Tax Law Making - Selected Issues - Źródło
- Kwartalnik Prawa Podatkowego, 2019, nr 4, s. 9-19, bibliogr. 24 poz.
- Słowa kluczowe
- Prawo podatkowe, Podatnik, Prawodawstwo
Tax regulations, Taxpayer, Legislation - Uwagi
- summ.
- Abstrakt
- Dobre funkcjonowanie mechanizmów finansowych państwa wymaga sprawnego prowadzenia polityki finansowej, w tym polityki podatkowej. Przewidywalność zmian prawa podatkowego stanowiących wyraz realizacji polityki znanej podatnikom jest zgodna z zasadą pewności prawa, gdyż istotnie redukuje ujemne konsekwencje braku stabilności. Jak wiadomo, posiedzenia Sejmu i Senatu są jawne. Jawne powinny być jednak także projekty przepisów prawa podatkowego, a nawet założenia owe projekty poprzedzające. Z jednej strony umożliwiłoby to, a co najmniej znacznie ułatwiło, przeprowadzenie odpowiednich konsultacji publicznych, z drugiej zaś redukowało niepewność podatników co do przyszłego prawa. W toku prac nad projektem należy dbać o poprawność języka prawnego i szanować zasady techniki prawodawczej. Konsultowanie i opiniowanie projektów przepisów podatkowych przez różne podmioty, w tym przez ekspertów, ma olbrzymie znaczenie dla prac ustawodawczych. Prowadzenie konsultacji z udziałem podatników, przedstawicieli organizacji społecznych, samorządowych i gospodarczych oraz samorządów zawodowych ma wpływ na jakość prawa i sprzyja odpowiedniemu wyważeniu interesu publicznego i prywatnego w prawie podatkowym. W przypadku niezrozumiałego przepisu, podatnika winna chronić zasada in dubio pro tributario. Przepis taki nie może być także podstawą zastosowania wobec podatnika sankcji. Do zasad podatkowych mających największe znaczenie z punktu widzenia praw podatnika należy zasada pewności. Pewność i bezpieczeństwo prawne podatnika ściśle wiążą się z zasadą lex retro non agit. Ważne są też zasady: ochrony praw nabytych i ochrony interesów w toku. Warto podkreślić, że projekt ustawy Karta Praw Podatnika wniesiony niedawno do Sejmu niemało miejsca poświęca przepisom dotyczącym stanowienia prawa podatkowego. Obserwacja praktyki dowodzi, że takie przepisy są potrzebne, gdyż przyczyniłyby się z jednej strony do poprawy jakości naszego prawa podatkowego, z drugiej zaś do wzmocnienia ochrony praw podatnika.(abstrakt oryginalny)
The proper functioning of the state's financial mechanisms requires efficient financial policy, including tax policy. The predictability of changes in tax law implementing a policy known to taxpayers is consistent with the principle of legal certainty, as it significantly reduces the negative consequences of instability.As is known, meetings of the Sejm and Senate are public. However, draft tax law provisions and even assumptions preceding these drafts should also be public. On the one hand, this would enable, or at least significantly facilitate, appropriate public consultations, and on the other, it would reduce taxpayers' uncertainty about future law. In the course of work on the draft, care should be taken to ensure the correctness of the legal language and to respect the principles of legislative technique.Consulting and issuing opinions on draft tax provisions by various entities, including experts, is of great importance for legislative works. Consultations with the participation of taxpayers, representatives of social, self-government and economic organizations as well as professional self-governments have an impact on the quality of law and promote the proper balance of public and private interests in tax law.In the event of an incomprehensible provision, the taxpayer should be protected by the indubio pro tributario rule. Such a provision cannot be the basis for applying sanctions to the taxpayer.One of the most important tax principles from the point of view of taxpayer's rights is the principle of certainty. The taxpayer's legal certainty and security is closely related to the lex retro non agitprinciple. The principles of protecting acquired rights and protecting ongoing interests are also important.It is worth emphasizing that the draft Taxpayers' Rights Act recently introduced to the Sejm, devotes quite a lot of attention to the provisions on tax law making.Observation of practice proves that such provisions are needed because they would contribute to improving the quality of our tax law on the one hand and strengthening the protection of taxpayers' rights on the other.(original abstract) - Pełny tekst
- Pokaż
- Bibliografia
- Baker P., Taxpayers' Charters and a Taxpayers' Charter for Europe, [w:] Protection of Taxpayer's Rights, European, International and Domestic Tax Law Perspective, red. W. Nykiel, M. Sęk, Warszawa 2009.
- Baker P., Pistone P., Taxpayers' Rights, General Report, IFA 2015.
- Bentley D., Taxpayers' Rights: Theory, Origin and Implementation, Kluwer Law International 2007.
- Birk D., Steuerrecht, Heidelberg-München-Landsberg-Frechen-Hamburg 2011.
- Brzeziński B., Koncepcja praw podatnika i ich ochrony jako przedmiot badań naukowych, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2005, nr 1.
- Brzeziński B., Prawo podatkowe. Zagadnienia teorii i praktyki, Toruń 2017.
- Brzeziński B., Nykiel W., Zasady ogólne prawa podatkowego, "Przegląd Podatkowy" 2002, nr 3.
- Filipczyk H., Reguła intertemporalna klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w świetle standardów konstytucyjnych, "Przegląd Podatkowy" 2016, nr 9.
- Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Warszawa 2001.
- Jędrzejewska K., Prof. Bralczyk: Fiskus oblewa egzamin z języka polskiego (wywiad), Gazeta Prawna.pl, 17.09.2018.
- Kmieciak Z., Procesowe gwarancje ochrony interesu podatnika, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2000, nr 1.
- Kosikowski C., Ustawa podatkowa, Warszawa 2006.
- Łączkowski W., Zasada lex retro non agit jako problem konstytucyjny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, [w:] Sądownictwo konstytucyjne, "Studia i Materiały", t. 2, z. 1, Warszawa 1996.
- Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego, Warszawa 2011.
- Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Warszawa 2015.
- Nykiel W., Nowe przepisy dotyczące klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania - wybrane aspekty legislacyjne, [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, t. 1, Warszawa 2019.
- Nykiel W., Sęk M., Standards, Trends and Challenges of National Tax Legislation, [w:] Tax Legislation. Standards, Trends and Challenges, red. W. Nykiel, M. Sęk, Warszawa 2015.
- Oniszczuk J., Podatki i inne daniny w orzecznictwie Trybunału Konstytucyjnego, Warszawa 2001.
- Serwacki J., Polityka podatkowa, [w:] Prawo podatkowe. Teoria. Instytucje. Funkcjonowanie, red. B. Brzeziński, Toruń 2009.
- Sęk M., Karta Praw Podatnika w polskim systemie podatkowym w świetle doświadczeń zagranicznych, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, nr 1.
- Strawiński P., Compliance. Prowadzenie biznesu w Polsce to brawura (wywiad z prof. A. Mariańskim, przewodniczącym Krajowej Rady Doradców Podatkowych), "Forbes", 26.03.2020.
- Thuronyi V., Comparative Tax Law, The Hague-London-New York 2003.
- Wilk M., Potrzeba wprowadzenia Karty Praw Podatnika w Polsce, "Kwartalnik Prawa Podatkowego" 2018, nr 1.
- Wróblewski J., Zasady tworzenia prawa, Warszawa 1989.
- Cytowane przez
- ISSN
- 1509-877X
- Język
- pol
- URI / DOI
- https://doi.org/10.18778/1509-877X.2019.04.01