BazEkon - Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie

BazEkon home page

Meny główne

Autor
Florek Joanna (Uniwersytet Przyrodniczy w Poznaniu)
Tytuł
Wybór formy opodatkowania mikroprzedsiębiorstwa jako instrument optymalizacji podatkowej w świetle zmian polskiego ładu
Choice of the form of Taxation of a Micro-EnterpriseAs an Instrument of Tax Optimilisation in the Light of The Changes in the Polish Deal
Źródło
Annals of the Polish Association of Agricultural and Agribusiness Economists, 2024, T. 26, z. 2, s. 49-63, tab., rys., bibliogr. 29 poz.
Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu
Słowa kluczowe
Optymalizacja podatkowa, Mikroprzedsiębiorstwo, Polski Ład, Podatek dochodowy, Wyniki badań
Tax optimization, Micro-enterprise, The Polish Deal, Income tax, Research results
Uwagi
Klasyfikacja JEL: M41, K34
streszcz., summ.
Abstrakt
Celem artykułu jest ocena wpływu zmian zasad naliczenia podatku dochodowego i składki na ubezpieczenia zdrowotne od działalności gospodarczej mikroprzedsiębiorstw, wynikających z wprowadzenia tzw. "Polskiego Ładu", na wartość obciążeń publicznoprawnych wynikających z podatku dochodowego i składki zdrowotnej, w kontekście różnych form opodatkowania. Niejednoznaczność i zmienność przepisów prawnych i wzrost obciążeń publicznoprawnych nie pomaga przedsiębiorcom w rozwijaniu działalności i stanowi istotną barierę, utrudniającą rozwój sektora mikroprzedsiębiorstw. Wybór formy opodatkowania prowadzonej działalności ma duże znaczenie dla wysokości obciążenia podatkowego dochodu mikroprzedsiębiorstwa. Zmiany przepisów w prawie podatkowym, wskutek wprowadzenia Polskiego Ładu w 2022 roku, wywołały rewolucję w formach rozliczania się z podatku dochodowego i zasad naliczania wartości składek na ubezpieczenie zdrowotnego w grupie mikroprzedsiębiorstw. Z przeprowadzonych badań wynika, że wprowadzenie przepisów Polskiego Ładu spowodowało zwiększenie obciążeń publicznoprawnych dla mikroprzedsiębiorstw, które mogą spowodować u części mikroprzedsiębiorców spadek rentowności prowadzonej działalności, co może hamować przedsiębiorczość i skłaniać do zaniechania prowadzenia działalności gospodarczej.(abstrakt oryginalny)

The purpose of this article is an evaluation of the impact of changes in regulations concerning income tax assessment and premiums for medical insurance from economic activity of microenterprises as part of the so-called "Polish Deal" on the value of regulatory liabilities arising from income tax and health contribution in context of various forms of taxations. Ambiguity and changeability of the regulations as well as an increase in regulatory liabilities is not helpful to entrepreneurs in business development and constitutes obstacles, hindering the advancement of the microenterprise sector. Choosing the taxation form of conducted business is very significant for the amount of income tax expense of microenterprise. Amendments to tax regulations due to the 2022 introduction of the "Polish Deal" caused a revolution in forms of accounting for income tax and regulations defining the value of premiums for medical insurance in microenterprise groups. It results from the conducted research that implementing regulations of the "Polish Deal" caused the increase of the regulatory liabilities for microenterprises which in turn in some cases result in a drop in profitability of conducted activity that can hinder entrepreneurship and lead to abandonment of conducting economic activity.(original abstract)
Dostępne w
Biblioteka Główna Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
Biblioteka SGH im. Profesora Andrzeja Grodka
Pełny tekst
Pokaż
Bibliografia
Pokaż
  1. Augustynowicz Ewelina. 2022. Formy opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej w świetle zmian Polskiego Ładu. Zeszyty Naukowe Polskiego Towarzystwa Ekonomicznego w Zielonej Górze 17: 89-104. DOI: 10.26366/PTE.ZG.2022.229.
  2. Banaszewska Monika. 2023. Polski Ład z perspektywy form opodatkowania i oskładkowania dochodów osób fizycznych. [W] Polski Ład a opodatkowanie dochodów. Ujęcie prawne, finansowe i ekonomiczne (Polish Order from the perspective of forms of taxation and contributions to the income of natural persons. [In] Polish Order and income taxation. Legal, financial and economic approach), ed. Edyta Małecka-Ziembińska, 149-168. Poznań: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu. DOI: 10.18559/978-83-8211-162-0/8.
  3. Borowiecki Ryszard, Barbara Siuta-Tokarska. 2008. Problemy funkcjonowania i rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Polsce: Synteza badań i kierunki działania (Problems of functioning and development of small and medium-sized enterprises in Poland: Research synthesis and directions of action). Warszawa: Difin.
  4. Mazur Łukasz, Piotr Chróścicki, Damian Gwóźdź, Anna Kiereś, Waldemar Knap, Agnieszka Sakowska, Katarzyna Wojtowicz-Janicka. 2012. Optymalizacja podatkowa (Tax optimization) Warszawa: Wolters Kluwer.
  5. Dorociak Katarzyna, Kinga Jańczak, Emilia Lazarowicz, Małgorzata Lewandowska, Katarzyna Tokarczyk, Agnieszka Walczyńska. 2022. Polski Ład 2.0. (Polish Order 2.0.). Wrocław: WINS Wydawnictwo Sp. z o.o.
  6. Dziemianowicz Ryta. 2002. Formy opodatkowania dochodu a rozwój małych i średnich przedsiębiorstw. [W] Podlasie - determinanty wzrostu (Forms of income taxation and the development of small and medium-sized enterprises. [In] Podlasie - determinants of growth), ed. Andrzej F. Bocian, 96-110. Białystok: Wydawnictwo Uniwersytetu w Białymstoku.
  7. Felis Paweł. 2014. Wybrane rozwiązania opodatkowania małych przedsiębiorstwa - ocena i proponowane kierunki zmian (Taxation of small enterprises - review of regulations and proposed guidelines for changes). Studia BAS 1 (37): 109-139.
  8. Gruziel Kinga. 2009. Istota i założenia optymalizacji podatkowej - wybrane aspekty (The matter and conception of taxation optimization - select aspects). Zeszyty Naukowe SGGW - Ekonomika i Organizacja Gospodarki Żywnościowej 77: 175-186.
  9. GUS (Central Statistical Office). 2023. Działalność przedsiębiorstw o liczbie pracujących do 9 osób w 2022 roku (Operations of enterprises employing up to 9 people in 2022). Warszawa: Wydawnictwo GUS.
  10. Jamroży Marcin, Stephan Kudert. 2013. Optymalizacja opodatkowania dochodów przedsiębiorców (Optimization of taxation of entrepreneurs' income). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
  11. Jankowski Jakub. 2019. Optymalizacja podatkowa w podatkach dochodowych: dopuszczalność i prawne granice (Tax optimization in income taxes: admissibility and legal limits). Warszawa: C.H. Beck.
  12. Jarczok-Guzy Magdalena. 2015. Optymalizacja opodatkowania dochodu w małym przedsiębiorstwie (Optimalization of the income tax in a small enterprise). Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia 1 (76): 79-88. DOI: 10.18276/frfu.2015.76/1-07.
  13. Konstanty Ewa. 2016. Przedsiębiorstwa i mikroprzedsiębiorstwa w Polsce - charakterystyka i analiza funkcjonowania sektora MMSP na rynku krajowym Enterprises and small enterprises in Poland - characteristics and analysis of the functioning of the sector of MSMEs in the domestic market). Organizacja i Zarządzanie 2: 65-93.
  14. Makuch Anna. 2011. Wybór formy opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jako element strategii podatkowej w małych przedsiębiorstwach (Selection of forms of taxation in corporate income tax from individuals as an element of fiscal policy in small enterprises). Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego 40: 47-57.
  15. Markowski Włodzimierz. 2014. ABC small businessu (ABC of small business). Zgierz: Wydawnictwo Marcus.
  16. Matejun Marek, Ewa Kaczmarek. 2010. Wpływ form opodatkowania podatkiem dochodowym na funkcjonowanie małych i średnich przedsiębiorstw. [W] Wyzwania i perspektywy zarządzania w małych i średnich przedsiębiorstwach (The impact of forms of income taxation on the functioning of small and medium-sized enterprises. [In] Challenges and prospects of management in small and medium-sized enterprises), ed. Marek Matejun, 208-224. Warszawa: C.H. Beck.
  17. Nenca Anita, Danuta Zawadzka. 2014. Wybór formy opodatkowania dochodu mikroprzedsiębiorstw jako metoda optymalizacji podatkowej (The choice of microenterprise taxation as a method of tax optimization). Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia 818 (68): 25-36.
  18. Niewęgłowski Marek, Piotr Karaś. 2016. Factors affecting running microenterprises and its developement on the area of Losice county. Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu 18 (5): 184-188.
  19. Pawlak Joanna, Paszko Dariusz, Wróblewska Wioletta. 2013. Podatek rolny a podatek dochodowy - wysokość obciążeń podatkowych indywidualnych gospodarstw rolnych (Tax and income tax - level of fiscal burdens of individual farms). Roczniki Naukowe Stowarzyszenia Ekonomistów Rolnictwa i Agrobiznesu 15 (4): 327-332.
  20. Podstawka Marian, Agnieszka Deresz. 2013. Wybór efektywnej formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych małych i średnich przedsiębiorców (The choice of the effective income taxation form of physical persons, small and medium-sized enterprises). Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy (30): 376-387.
  21. Rękas Magdalena. 2009. Wybór formy opodatkowania dochodu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą jako jedna ze strategii podatkowych przedsiębiorcy (A sole proprietor's selection of a taxation method as a taxation strategy available to businesses). Ekonomiczne Problemy Usług 39: 407-416.
  22. Skolimowska Anna. 2021. Etyczne i prawne aspekty optymalizacji podatkowej (Ethical and legal aspects of tax optimization). Civitas et Lex 2 (30): 49-58. DOI: 10.31648/cetl.5954.
  23. Sosnowski Michał. 2017. Forma opodatkowania działalności gospodarczej jako instrument optymalizacji podatkowej (Business taxation form as an instrument for tax optimization). Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia 3 (87/2): 141-150. DOI: 10.18276/frfu.2017.87/2-12.
  24. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanych podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Dz.U. 1998, nr 144, poz. 930 (Act of November 20, 1998 on flat-rate income tax on certain income earned by natural persons). Official Journal, 1998.144.930.
  25. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dz.U. nr 80, poz. 350 (Act of July 26, 1991 on personal income tax). Official Journal, 1991.80.350.
  26. Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. 2021, poz. 1128, z późn. zm. (Act of October 29, 2021 amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts). Official Journal, 2021, item 1128, as amended.
  27. Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. 2022, poz. 1265 (Act of June 9, 2022 amending the Personal Income Tax Act and certain other acts). Official Journal, 2022, item 1256.
  28. Walczak Bogusław. 2009. Strategie podatkowe i para podatkowe jako narzędzie zarządzania finansami przedsiębiorstwa. [W] Nowoczesne zarządzanie finansami przedsiębiorstwa (Tax strategies and tax couples as a tool for managing company finances. [In] Modern corporate financial management), ed. Aurelia. Bielawska, 237-256. Warszawa: C.H. Beck.
  29. Żabska Magdalena. 2013. Optymalizacja podatkowa a oszustwa podatkowe (Tax optymalization vs tax fraud). Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia 61 (2): 259-268.
Cytowane przez
Pokaż
ISSN
2657-781X
Język
pol
URI / DOI
http://dx.doi.org/10.5604/01.3001.0054.4639
Udostępnij na Facebooku Udostępnij na Twitterze Udostępnij na Google+ Udostępnij na Pinterest Udostępnij na LinkedIn Wyślij znajomemu